Luxemburgo: Tributação de opções de ações, esquemas de garantias.
As autoridades fiscais do Luxemburgo emitiram a Circular n. º 104/2 (29 de novembro de 2017) que prevê alterações no tratamento fiscal das opções e warrants de ações transferíveis, bem como nas obrigações de relato de todos os planos de opção de compra de ações.
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A circular também esclarece, em certa medida, o âmbito de aplicação deste regime fiscal específico. A circular substitui a orientação anterior de 2012, 2013 e 2015. A nova circular inclui orientações sobre:
Uma valorização aumentada das opções de ações transferíveis e warrants de 17,5% a 30% Diretrizes para condições razoáveis. Uma exclusão para indenizações de rescisão de contrato de trabalho. Esquemas de opção de ações combinadas As obrigações de relatório do empregador com relação a fornecer notificação às autoridades fiscais.
A maioria das alterações está em vigor a partir de 1 de janeiro de 2018.
Leia um relatório de dezembro de 2017 preparado pela firma-membro da KPMG em Luxemburgo.
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O regime de imposição de stock-options au Luxembourg.
A comunidade, e as opções de ações, não há opções que não sejam interessantes se você estiver participando de uma empreitada. Cs opcoes de opcoes de servicos de entrada de capital de grandes empresas e de empregadores em fase de arranque, c'est-à-dire a des personnes pouvant, par le implication dans l'empreprise, avoir une influence on le cours de l 'sous-jacente et cela permettait de les récompenser en conséquence.
O valor das opções de compra de ações é cobrado em troca de rémunção, em vez de ser substituído por bonificação.
A situação no Luxemburgo.
Deux circonstances particulières ont favorisé leur développement au Luxembourg:
1 - de 4 de dezembro de 1967, o impacto sobre a receita e o lucro é uma opção direta para o controle fiscal das opções de ações. Toutefois, 4 circulaires administratives (2002, 2012, 2015 et 2017).
2- L'usage des stock-options s'est répandu très vite, presque plus de 700 stock options en 2017, sous l'influence de groupes internationaux implantés au Luxembourg contábil dans cette option in moyen favorável de rémunérer leurs employés ' 'méritos' '.
Imposição de stock-options au Luxembourg.
As opções de ações são, para o beneficiário, para os impostos e as contribuições de empresas e entidades da geração de opções ou ações atribuídas.
- L’imposition lors de l’attribution.
Por favor, note que a administração e a administração não permitem a distinção entre opções de compra e opções indisponíveis. Dans les deux cas, cela constitue un avantage en nature qui doitétre déclaré comme tel.
1 - Au moment de l'attribution pour les options librement négociables; c'est-à-dire les opções librement cessibles au gré du saliené et ne pouvant être annulées par l'employeur.
2- Lors de l'exercice pour les options indisponibles, c'est-à-dire des options at exercice est reporté dans le temps (et anulable between temps par l'employeur).
As vantagens da distinção entre a valorização da rentabilidade e o preço de venda são concedidas para o empreendedor. Il faut pour cela se demander comment évaluer le prix estima de réalisation.
No entanto, as cadeias de lojas de hotéis estão repletas de cursos de compras. En revanche, pour les Entreprises non cotées, l'administration permet sous «conditions raisonnables» (voi ci-dessous) une évaluation à 30% (1) de la valor de sous-jacent (preço de ação para laquê l'option) um ééé accordée).
Par exemple, supposons un employé célibataire não le salaire annuel de base é de 120.000,00 € brut. Filho empregador de aluguer de um bónus de 50.000,00 €. O peut utiliser soit:
• O método clássico que é considerado um bônus na salaire. Pour le salarié la aura un supplément d'impôt à pager de 21.650,00 €.
• O método das opções de compra e venda de opções de compra e venda de imóveis não-cotistas e admissíveis para a avaliação de 17,5% do valor total da estadia é de 50.000,00 €. A vantagem na natureza é de 8.750,00 € (17,5% de 50.000,00 €). Pour le saliené supplément d'impôt sera de 3.745,00 € et donc une économie relativo de 17.815,00 €.
• Em alguns casos, o convite para a promoção de carreiras sociais para o próximo dia-a-dia é o mais moderno, mas não é obrigatório para os hóspedes. Pour un salaire non plafonné, ce qui est césent résement rar cas, la méthode des stock-options entraîne également une économie relative de charges sociales pour l'employeur et pour le salarié.
- L’imposition lors of the revente des actions.
Le bénéficiaire de ces actions n'a pas vocation à les garder indéfiniment. Lors de la revente, e s'il y a constatation d’une plus-value, cette plus-value sera imposée (2). Toutefois, s'il ne s'agit pas d'une participation important (participação de mais de 10% do capital social direto ou indireto em um momento quelconque em cinco anos atrás da cessão), ce qui est pratiquement toujours le cas , e si titres sont détenus pendant plus de 6 mois, il n'a aura pas deimposition de la plus-value.
- L'évolution du mécanisme d’imposition et conditions raisonnables.
Face aux critiques suscita mais de uma série de opções de ações e planos de ações in loco, o Ministère des Finances a, em um concurso de 2013, précisé quelles sont les « condições raisonnables »requises (3) para avoir acces à ce traementement favorável:
- As opções são pagas 50% da geração bruta annuelle totale de l'employé;
- O plano de adoção dos quadros superiores dos quadros superiores da definição de artigos 211-27 (5) du code du travail. C'est-à-dire des salariés disposant d'un salaire plus élevé que la moyenne de la société, ce saléire étant la contrepartie de l'exercice d'un pouvoir de direcção effectif, ou l'exercice d'une autorité bien définie , uma grande diferença na organização do trabalho e uma ausência de contraintes nas horas de trabalho;
- Le prix de l'option ne doit pas dépasser 60% do valor justo-jacente do título. Ce qui revient à plafonner l’avantage net du saliené à 29.50 sur une base 100 du sous-jacent. Sans ce plafonnement, l’avantage du salarié aurait puétre de 82.50 toujours sur une base 100 en supposant that l'octroi soit fait à titre gratuit (Possibilité offerte dans la circulaire du 20/12/2012).
Si ces «conditions raisonnables» ne sont pas remplies, l’avaluation du prix dientientient de sous-jacent à 30% (1) n'est pas pas possible. Le Directeur des Contributions a nouvelle circulaire le 28 dezembro 2015 quiàquer partir de 1 de janeiro de 2016 tous les plans d'options sur acquisitions d'actions (avec copie du plan et list salienés concernés) soient communiqués au bureau d 'imposição RTS compétent 2 mois avant la mise en œuvre.
Nova circular sobre tributação de stock options.
Uma nova circular sobre o tratamento fiscal aplicável às opções de ações (a Circular) foi publicada pelas autoridades fiscais directas do Luxemburgo em 29 de novembro de 2017. Segue-se o anúncio feito pelo ministro das Finanças do Luxemburgo no início deste ano durante a apresentação do orçamento de 2018. do parlamento luxemburguês, onde anunciou que certos planos de opções de ações seriam tributados à metade da taxa global aplicável à renda ordinária de um contribuinte. A Circular também esclarece outros aspectos, como o que precisa ser comunicado às autoridades fiscais e como, e agora consolida em uma única Circular, regras que foram previamente explicadas em várias fontes (substituindo as circulares LIR n ° 104/2 de 20 de dezembro de 2012 e 104 / 2bis de 28 de dezembro de 2015, bem como as orientações internas das autoridades fiscais LIR / NS 104/3 de 22 de maio de 2013 e 104/4 de 12 de janeiro de 2015).
Para alcançar o nível de tributação acima mencionado, a Circular elevou o valor de realização estimado de opções livremente negociáveis não listadas (também conhecidas como warrants) para 30% do título subjacente (ação). Ainda é possível determinar este valor através da metodologia dos economistas americanos Myron Scholes e Fisher Black (ou outro método financeiro comparável). Este aumento de 17,5% a 30% será aplicado a partir de 1 de janeiro de 2018.
A Circular especifica que, para warrants (ou seja, planos de opções em que os títulos subjacentes não estão vinculados aos da empresa que os concede), a avaliação deve, no entanto, permanecer em conformidade com condições razoáveis que são definidas com base em três critérios:
as opções não podem exceder 50% da remuneração total anual (opções incluídas). Este limite é apreciado numa base individual (ou seja, por beneficiário do plano); os warrants do plano de opções só podem ser atribuídos a executivos, conforme definido na legislação trabalhista luxemburguesa, ou seja, empregados cujo salário exceda significativamente o dos empregados conforme determinado pelo acordo coletivo de salário (ou de acordo com outra escala salarial) desde que seja pago pelo tempo apropriado. gasto exercendo funções gerenciais reais, cuja autonomia em sua organização de trabalho é grande e cujas jornadas de trabalho não estão sujeitas a restrições. o plano de opções deve ser concebido de tal forma que o preço da opção não exceda 60% do valor do título subjacente.
Quando uma dessas três condições não é cumprida, as opções concedidas são tributáveis sobre o preço total da subvenção.
Para os planos de opção concedidos em 2016 e 2017, em que nada foi comunicado às autoridades fiscais ainda, o empregador deve comunicar ao inspetor do escritório relevante da agência a imposição da receita sobre os pagamentos e salários (RTS) da seguinte forma: :
antes de 1 de fevereiro de 2018 para as vantagens abordadas pela Circular e concedidas durante 2016; antes de 1 de abril de 2018 para a Circular e concedida durante 2017.
Na ausência de comunicação em conformidade com o acima exposto, o empregador será excluído do regime conforme descrito na Circular para os próximos anos.
Por que o Luxemburgo é considerado um paraíso fiscal?
Luxemburgo tem sido o paraíso fiscal de muitas corporações e indivíduos ricos em todo o mundo desde a década de 1970. Tem prosperado como um paraíso fiscal devido à sua estabilidade política e econômica e enormes incentivos fiscais, incentivando as empresas estrangeiras a se mudarem para lá.
O governo estadual de pequeno porte do país forneceu aos bancos bancários offshore uma confidencialidade e proteção de ativos de alto nível durante anos. O sistema tributário do Luxemburgo permite que centenas de empresas dos EUA armazenem grandes quantidades de seus negócios fora de seus países de origem, o que corta bilhões de impostos.
Leis fiscais favoráveis.
Luxemburgo atrai as maiores corporações de todo o mundo que buscam asilo devido à grande tributação corporativa, especificamente em países como os Estados Unidos, onde a taxa de imposto corporativo de 35% já foi a terceira maior do mundo. Em comparação, o Luxemburgo tem uma taxa de imposto corporativo de 21%. Embora, a partir de 2018, essa seja agora a taxa máxima do imposto sobre as empresas nos EUA, o Luxemburgo oferece outras vantagens fiscais.
Por exemplo, o Luxemburgo cobra das empresas estrangeiras uma taxa de imposto extremamente baixa para enviar dinheiro para dentro e fora do país. As corporações que canalizam os lucros através do Luxemburgo são cobradas em torno de 1%. Este é um enorme incentivo para as grandes corporações que têm a oportunidade de economizar bilhões em impostos sobre as empresas, transferindo dinheiro para o Luxemburgo a taxas tão baixas.
As opções de "achat d" e "non-qualifi & eacute; s et traitement fiscal".
Montant imétable imététe.
Lors de l'exercice d'options d'achat d'actions non admissibles, un montant is imposable. Titre de compensation ordinaire. O que é mais importante do que o conceito de exercício de opções e o valor da marcha das ações aprofunda. O balanço fiscal da diferença entre o preço e o preço da base é o momento do momento em que o stock está representado.
Exercés e Held.
L'Éndia de négociation est imposé © titulo de compensation, Méximo e aucun du stock est vendu. Você pode empregar um contrato de trabalho de pagamento para pagar o passivo do imposto sobre o rendimento da dívida, a taxa de imposto paga pelo par e os recursos. Cérebro de négociação é uma obra no prêmio de exercício da opção de tabela de base no estoque.
Vendô e exercício Anné.
Vente du stock de l'année d'exercice está ganhando capital court tribunal terme ou la perte. A L'églé de négégion est imposé comme la régé munération ordiné et ajouté © g base. A mais-valia é a diferença entre o produto de cessão e o valor de mercado na data do exercício. A légua de négociation ne est pas ajouté la w-2 de l'employé, il doit incl in un revenant de compensation sur sa déclation de revenus personnelle.
Vendus en une anné © e.
Vive du stock de l'annété civile suivant l'exercice, mais avant de tenir pendant plus d'un an est in gain en capital ich court terme ou la perte. L'épérément de négégation imposéµs titre de compensation de l'anné © gégé © ne ent ne pas pas dans le gain en capital. Parce que é a união da geração de um capital, o capitalismo é o produto da moeda que vale a pena os militantes do exercício.
Vendu apr. un un.
O preço do stock acrescido de uma taxa de juro superior é ganho em capital e longo prazo de longo prazo. O estoque está sendo vendido, o montável é recomendado para a renovação de um ano em um limite. Par consénder, plusieurs annères pourraient ГЄtre néçaraires pour une perte en capital dé ductibles pour compenser l'impact fiscal de l'évre négément de négociation.
Diga-nos o que você está pensando, nós amamos ouvir suas opiniões!
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